Необходимость коносамента для возмещения ндс уплаченного на таможне

Сфера деятельности: Производство Порядок возмещения НДС при экспорте товара При реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, обложение данной операции НДС производится по ставке 0 процентов. Для подтверждения обоснованности применения данной ставки в налоговый орган должны быть представлены документы, перечисленные в ст. Перечень, указанный в данной норме, зависит от условий заключенного внешнеторгового контракта и включает следующие документы: контракт копия контракта налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара работ, услуг за пределы таможенной территории Российской Федерации. При реализации товаров через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору представляется договор комиссии, договор поручения либо агентский договор копии договоров налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом, а также соответствующий контракт копия контракта ; выписка банка копия выписки , подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя экспортируемого товара припасов на счет налогоплательщика в российском банке. При реализации товаров через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору представляется выписка банка ее копия , подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя товаров припасов на счет налогоплательщика или комиссионера поверенного, агента в российском банке; грузовая таможенная декларация ее копия с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации; копии транспортных, товаросопроводительных и или иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Разъясняем, как учитывать продажу товаров в страны — участницы ЕАЭС, какими документами подтверждать экспорт, а также как заполнять статистическую отчетность в таможню о вывозе товаров на территорию названных стран. Согласно ст. Под экспортом товара понимается вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена ЕАЭС п. При экспорте товаров с территории РФ, в том числе в государства — члены ЕАЭС, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки по НДС п.

Подтверждаем экспорт в страны ЕАЭС

Проценты за несвоевременный возврат НДС, уплаченного поставщикам С 1 января 2001 года налогообложение при экспорте товаров работ, услуг регулируется частью второй НК РФ. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по нулевой ставке предусмотрен ст.

Ранее этот порядок регулировался пп. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". В Кодексе порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по нулевой ставке более конкретизирован. Так, п. Такая конкретизация позволяет избежать многочисленных споров налогоплательщиков с налоговыми органами, имевших место до введения в действие части второй НК РФ.

Однако такие споры неизбежны и после 1 января 2001 года. Судебной практики по порядку подтверждения экспорта в соответствии со ст. Очевидно, что при разрешении таких споров должна быть учтена практика возмещения НДС, существовавшая до 1 января 2001 года.

N 39 до 1 января 2001 года предусматривал, что для обоснования льгот по налогообложению товаров, экспортируемых за пределы государств-участников СНГ, в налоговые органы предъявляется контракт копия контракта, заверенная в установленном порядке российского юридического лица - налогоплательщика с иностранным лицом на поставку экспортируемых товаров.

Налоговые органы нередко отказывают в возмещении НДС, обосновывая свой отказ тем, что копии контракта не заверены в установленном порядке, и ссылаются на письмо Управления МНС по г.

Москве от 29 сентября 1999 г. В нем сказано, что для целей налогообложения "копия контракта должна быть заверена либо в нотариальном порядке, либо руководителями или уполномоченными должностными лицами как покупателя-инопартнера, так и предприятия-экспортера. При этом подписи должны скрепляться печатями названных организаций". По нашему мнению, указанные требования налоговых органов необоснованны, так как особый порядок оформления документов, подтверждающих факт экспорта, налоговым законодательством не предусмотрен.

Ни Закон "О налоге на добавленную стоимость", ни Инструкция N 39 не содержат требований о способе заверения копии контракта. N 9779-Х "О порядке выдачи и свидетельствования предприятиями, учреждениями и организациями копий документов, касающихся прав граждан" копии документов оформляются следующим образом: "Верность копии документа свидетельствуется подписью руководителя или уполномоченного на то должностного лица и печатью.

На копии указывается дата ее выдачи и делается отметка о том, что подлинный документ находится в данном предприятии, учреждении, организации". В пункте 22 Инструкции N 39 предусмотрено заверение не только копий контракта, но также и копий других документов, например, грузовой таможенной декларации, копия которой может быть заверена "руководителем и главным бухгалтером организации-налогоплательщика".

В разъяснениях налоговых органов также нет однозначного ответа, каким образом должна быть заверена копия контракта с иностранным лицом на поставку товара. В ответе инспектора налоговой службы I ранга от 15 сентября 1999 г. Таким образом, копия контракта может быть заверена любым способом, который подтверждает достоверность копии, в том числе подписью директора и печатью организации-экспортера. Подобная позиция подтверждается судебной практикой.

ФАС Московского округа в Постановлении от 4 октября 2000 г. В Постановлении от 19 сентября 2000 г. Доводы, приведенные в жалобе, о том, что "истцом были представлены копии документов, не заверенные надлежащим образом, в связи с этим права на льготу у истца не имеется, кассационной инстанцией не принимаются". Статья 165 НК РФ предусматривает, что для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки в налоговые органы представляются: контракт копия контракта налогоплательщика с иностранным лицом, грузовая таможенная декларация ее копия , копии транспортных, товаросопроводительных и или иных документов.

Таким образом, с 1 января 2001 года налогоплательщики могут представлять в налоговые органы копии контрактов, причем в ст. Однако не исключено, что налоговые органы будут предъявлять претензии к ненадлежащему оформлению копий документов.

Основным аргументом, подтверждающим незаконность таких требований, является ссылка на ст. В качестве дополнительных могут быть приведены также изложенные доводы. Подтвердить необоснованность таких требований могут следующие доводы. Согласно п. N 848 вступила в силу с 1 января 2000 г. Следовательно, отправителем может быть не только собственник, а любое лицо, которое от своего имени сдает товар перевозчику.

В соответствии с п. Таким образом, собственник экспортируемых товаров не всегда совпадает с отправителем товаров, обозначенным в грузовой таможенной декларации. Информация о собственнике товаров может быть в этом случае помещена в графу "лицо, ответственное за финансовое урегулирование". Отказ налогового органа в возмещении НДС по изложенному основанию незаконен и необоснован.

Правильность сделанных выше выводов подтверждается судебной практикой. Суд пришел к выводу, что налоговой инспекцией неправомерно отказано истцу в предоставлении налоговой льготы по экспортному товару.

ФАС Центрального округа в Постановлении от 13 декабря 2000 г. Дефекты в оформлении документов, подтверждающих факт экспорта В ряде случаев налоговые органы отказывают в возмещении НДС при экспорте товаров работ, услуг по причине ненадлежащего оформления документов, подтверждающий экспорт.

При рассмотрении таких споров суды в большинстве случаев исходят из того, что дефекты в оформлении документов не опровергают факта экспорта и не могут служить основанием для отказа в возмещении НДС. Таким же образом разрешил спор ФАС Московского округа. В Постановлении от 6 декабря 2000 г. ФАС Поволжского округа в Постановлении от 2 марта 1999 г. Суд указал, что требования Инструкции N 39 о предоставлении налогоплательщиками для подтверждения экспорта перечисленного в ней комплекта документов "установлены в целях контроля за обоснованным применением налогоплательщиком льготы, но не могут ограничивать установленное законом право налогоплательщика на льготу, если это право подтверждено другими, не перечисленными в Инструкции документами".

Необходимость представления доказательств уплаты НДС поставщикам Одним из поводов для отказа в возмещении НДС является ссылка налоговых органов на то, что поставщики товаров работ, услуг , которые в дальнейшем были экспортированы, уплаченную сумму НДС в бюджет не вносили. Ни Закон "О налоге на добавленную стоимость", ни ст. Кроме того, поставщик не обязан вносить в бюджет НДС, полученный от покупателя.

Уплате в бюджет подлежит разница между суммой налога, полученной им от покупателя, и суммой налога, уплаченной им своим поставщикам. Таким образом, возмещение НДС при проведении экспортных операций производится независимо от факта внесения уплаченной суммы в бюджет поставщиками товаров работ, услуг , которые в дальнейшем были экспортированы. Известная нам судебная практика подтверждает сделанные выводы. Возврат из бюджета зачет налоговые органы проводят при подтверждении предприятием реального экспорта и при условии, что налог на добавленную стоимость фактически уплачен поставщикам товара.

ФАС указал, что "ссылка налоговой инспекции на необходимость уплаты в бюджет поставщиками экспортера всей суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к возмещению экспортером, не основана на законе". Действующее законодательство не ставит в зависимость предоставление льготы экспортеру продукции от уплаты НДС поставщиками материальных ресурсов. В соответствии со ст.

Проценты за несвоевременный возврат НДС, уплаченного поставщикам В соответствии с п. Возмещение проводится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих право на получение возмещения НДС в связи с экспортом товаров. Многие налогоплательщики оказались в ситуации, когда товары работы, услуги были экспортированы в предыдущие годы, а НДС налоговым органом до сих пор не возмещен.

Может ли быть применен такими налогоплательщиками п. Полагаем, что налогоплательщики, реализовавшие товары работы, услуги в предыдущие годы, которым НДС не возмещен, имеют право на получение процентов за несвоевременный возврат НДС по следующим основаниям.

Пункт 4 ст. В этом пункте установлены сроки для возмещения НДС по экспорту товаров работ, услуг. До 2001 года сроки для возмещения НДС определялись п. Следовательно, проценты должны взыскиваться за нарушение сроков, предусмотренных этим Законом.

Обязанность возмещения НДС носит продолжаемый характер и действует до момента ее исполнения. Эта обязанность не исполнялась налоговым органом в предыдущие годы, и налоговый орган продолжает уклоняться от ее исполнения в 2001 году.

С 1 января 2001 года вступил в силу НК РФ, который применяется к отношениям, возникшим до 1 января 2001 года в части прав и обязанностей, возникших после введения в действие НК РФ. Следовательно, право на проценты возникает у налогоплательщика с 1 января 2001 года. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указал на то, что при толковании норм следует учитывать принцип всеобщности и равенства налогообложения и вытекающий из него принцип универсальности воли законодателя.

Этот принцип не будет соблюден в том случае, если толковать п. Налогоплательщики, экспортировавшие товары до 1 января 2001 года и не получившие возмещения НДС из бюджета до настоящего времени, будут находиться в неравном положении с другими налогоплательщиками, экспортировавшими товары после 1 января 2001 года. Неравенство выражается в том, что за уклонение налогового органа от выплаты возмещения одни налогоплательщики будут получать проценты, а другие - нет.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обратная сторона коносамента. София Романова. Starshine Logistics School 0+

НДС, уплаченного таможенным органам при импорте товаров согласно В обоснование отказа в возмещении НДС налоговая инспекция указала на статьи НК РФ является сумма таможенной стоимости ввозимых товаров, Довод налоговой инспекции о необходимости применения. возмещении сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного при пределами таможенной территории Российской Федерации. Копия коносамента, . положение как необходимость построчного перевода коносамента.

Инженер Налоговая база по НДС при ввозе товара импорт - ст. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в ред. Федерального закона от 27. Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных таможенным органам при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации оборудования, требующего монтажа и предназначенного для последующей передачи в аренду по договору лизинга. Согласно п. Пунктом 1 ст. Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, требующего монтажа, подлежат вычету после принятия такого оборудования к бухгалтерскому учету на счете 07 "Оборудование к установке" и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога. В соответствии с п. Пунктом 5 ст. Форма такого подтверждения установлена Методическими указаниями о порядке применения таможенными органами положений Таможенного кодекса Российской Федерации, относящихся к таможенным платежам, утвержденными Распоряжением ГТК России от 27.

Решением суда от 25. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

Обобщение практики рассмотрения дел о возмещении экспортного НДС за 1 полугодие 2003 г. При этом на копии ГТД имеются отметки таможенных органов, осуществивших выпуск товара в режиме экспорта, "Выпуск разрешен", а также пограничных таможенных органов о подтверждении факта вывоза товара "Товар вывезен полностью".

Импорт. Перевод на русский язык

Проценты за несвоевременный возврат НДС, уплаченного поставщикам С 1 января 2001 года налогообложение при экспорте товаров работ, услуг регулируется частью второй НК РФ. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по нулевой ставке предусмотрен ст. Ранее этот порядок регулировался пп. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". В Кодексе порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по нулевой ставке более конкретизирован. Так, п.

Вычет по НДС при импорте товара

Условия для применения налогового вычета перечислены в п. Напомним, когда у организации-импортера возникает право на вычет по НДС при поставке продукции из-за рубежа: - приобретенный товар планируется использовать в операциях, облагаемых НДС или для перепродажи; - ценности оприходованы на балансе предприятия; - налогоплательщик имеет документ, подтверждающий факт уплаты НДС при пересечении товаром границы РФ. НДС, уплаченный импортером при поступлении продукции на территорию России, принимается к вычету, если собственность была отправлена без таможенного оформления либо если она была доставлена в соответствии с одной из таможенных процедур: временный ввоз, выпуск для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории. На практике Налоговые инспекторы придираются к периоду, в котором учитываются суммы налога при ввозе имущества. Рассмотрим пример. ООО "Импортер" заключен внешнеэкономический контракт на поставку из Англии в Россию неподакцизного товара. Право собственности на продукцию перешло к ООО "Импортер" 30 сентября 2011 г. Таможенное оформление груза осуществлено в этот же день.

К ним, в частности, относятся копия коносамента при морских перевозках, свифт-сообщения и др. Отсутствие перевода на русский язык этих документов нередко является поводом для отказа налоговых органов в применении нулевой ставки по НДС и соответствующем возмещении сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров работ, услуг , используемых для производства и реализации экспортируемых товаров.

.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Особенности применения коносамента, его виды и функции
Похожие публикации