Списание полностью самортизированных основных средств проводки

Как учитывать полностью самортизированное ОС? Полностью самортизированные основные средства - что это? А если в нем есть драгметаллы? Как в бухучете отразить продажу такого ОС? На эти и другие проблемные вопросы отвечает Владимир Михайлович Шафранский.

Итоги Как учитывать полностью самортизированные основные средства В практике нередки случаи, когда начальная балансовая стоимость основного средства полностью погашена амортизацией, но сам объект ОС продолжает использоваться и участвовать в формировании доходов предприятия. Если же ОС продолжает использоваться, его следует продолжать учитывать для целей бухучета и при необходимости раскрывать информацию о нем в бухгалтерской отчетности. Для чего оформляется справка о балансовой стоимости активов организации, см. При этом остаточная стоимость ОС, отражаемая в балансе и определяемая как разница между первоначальной стоимостью Дт 01 и амортизацией Кт 02 , будет равна 0. Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией Для расчета налога на имущество в налоговую базу включается остаточная стоимость имущества ст. В данном случае она равна 0, т.

Списание полностью амортизированных основных средств

Продажа недоамортизированного основного средства проводки Такой порядок закреплен в п. Из-за различий в учете убытков от продажи основных средств необходимо применить п. В учете возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Дебет 09 — Кредит 68 — отражен отложенный налоговый актив При отражении в налоговом учете части убытка от продажи ОС составляется проводка: Дебет 68 — Кредит 09 — уменьшение отложенного налогового актива.

Его первоначальная стоимость составила 430 000,00 руб. Акт приема-передачи подписан 01 декабря 2016 г. В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники.

Их рыночную цену определили в размере 12 000,00 руб. Отразить продажу основного средства следует проводками: 10 сентября 2016 г. Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Документы при продаже основных средств 2. Амортизация при продаже основного средства 3.

Проводки при реализации основных средств 4. Продажа списанного основного средства 5. Финансовый результат от продажи основных средств 6. Учет убытка от продажи основного средства 7. Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли 8.

НДС при реализации основного средства 9. Продажа основных средств на примере 10. Списание недоамортизированного основного средства На начало октября 2016 г. Расходы на доставку сервера покупателю составили 30 000 руб. Дохода в данном случае не будет. Продажа основных средств. Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета.

Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю для зданий — на дату передачи объекта , в двух экземплярах. Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке книге.

Проводки по продаже основных средств Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. Документы при продаже основных средств Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи. При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать — унифицированную, либо самостоятельно разработанную.

Избавляемся от основного средства островская а. Порядок деятельности данной комиссии может осуществляться другим приказом или учетной политикой предприятия.

Результаты проверки записываются в Акт, который подтверждает нецелесообразность будущего использования запасных частей. В то же время, говорить о выручке от продажи ОС не совсем правильно, поскольку выручкой считаются доходы от обычных видов деятельности.

Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. А выбывающие объекты ОС не являются ни готовой продукцией, ни товаром. Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим. Оценка таких доходов должна быть произведена по рыночной цене ст. Законодательно установлен закрытый перечень операций, когда налогоплательщик должен восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету п.

Списание имущества по причине его выбытия вследствие порчи и или невозможности его дальнейшего использования физического износа в этом перечне не упомянуто. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким объектам. В избранноеОтправить на почту Полностью самортизированные основные средства есть у большого количества предприятий. Как поступить, если они продолжают использоваться?

Как правильно отразить операции по модернизации, ликвидации или продаже таких объектов? Ответы на эти вопросы вы узнаете из нашей статьи. Как учитывать полностью самортизированные основные средства Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией Ремонт и модернизация самортизированных ОС Продажа и ликвидация ОС с остаточной стоимостью, равной 0 Дарение полностью самортизированного объекта ОС Итоги Как учитывать полностью самортизированные основные средства В практике нередки случаи, когда начальная балансовая стоимость основного средства полностью погашена амортизацией, но сам объект ОС продолжает использоваться и участвовать в формировании доходов предприятия.

Проводки при продаже основного средства: Безвозмездная передача дарение Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже. Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч. Туда же относятся все сопутствующие расходы.

Так как объект передается безвозмездно, то выручки в данном случае не будет. Однако НДС необходимо начислить к уплате. Расчет НДС происходит от средней рыночной стоимости основного средства на дату передачи. Ответ:Необходимо создать комиссию, которая установит наличие морального или физического износа объекта ОС, его причины, а также возможность использования отдельных узлов, деталей и прочих комплектующих выбывающего объекта ОС и оценку исходя из текущей рыночной стоимости.

Налоговым кодексом не определен перечень официальных источников информации о рыночных ценах. Полностью самортизированные основные средства — что это? Классифицируют средства по таким критериям: состав и назначения; степень использования; по направлению использования; Инвентарный учет основных средств Проводится комплексный учет наличия основных средств, их поступления и убытка, начисление или амортизации при помощи входной и исходной информации.

Если основное средство самортизировалось что делать дальше На практике очень часто возникают ситуации, когда основное средство уже самортизировано, то есть стоимость, которая амортизируется, сравнялась с суммой накопленной амортизации, а остаточная стоимость составляет ноль если она определялась. Выясним, что делать с этим активом. Напомним, что объект основных средств далее — ОС перестает признаваться активом списывается с баланса в случае его выбытия вследствие продажи, ликвидации, бесплатной передачи, недостачи, окончательной порчи или других причин несоответствия критериям признания активом п.

Если такой объект не выбывает и продолжает соответствовать критериям актива, то специально созданная комиссия постоянно действующая на предприятии инвентаризационная комиссия должна одобрить решение о возможности его дальнейшей эксплуатации.

Если решение положительное, то может быть несколько вариантов. Рассмотрим каждый из них в отдельности. При определении срока полезного использования должны учитываться: ожидаемое использование объекта с учетом его мощности или производительности предполагаемый физический и моральный износ правовые или другие ограничения относительно сроков использования объекта и прочие факторы Увеличение срока использования Начисление амортизации ОС осуществляется в течение срока их полезного использования эксплуатации , который устанавливается предприятием в распорядительном акте при признании этого объекта активом при зачислении на баланс , и приостанавливается на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации п.

В свою очередь срок полезного использования — это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен выполнен ожидаемый объем продукции работ, услуг п. Его определяет постоянно действующая комиссия при зачислении ОС на баланс распорядительным документом приказом на ввод в эксплуатацию ОС.

В результате эксплуатации ОС предприятие получает экономические выгоды в основном это результат определенной работы, ради которой они приобретались. Если срок полезного использования истек, а объект продолжает приносить экономические выгоды, то согласно п. То есть сроки продления полезного использования ОС должны быть зафиксированы в распорядительном документе на предприятии. С учетом нового срока полезного использования амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем изменения срока п.

В ситуации с полностью самортизированными объектами новая амортизация и в дальнейшем не будет начисляться, а ранее начисленная амортизация перерасчету не подлежит. А все потому, что такие коррективы — это изменение учетных влияющих на финрезультат в том периоде, в котором произошло изменение, и в последующих периодах, если такое изменение влияет на эти периоды п.

Если учет самортизированных ОС проводится без их дооценки, такой подход еще называют количественным учетом, ведь фактически объекты не влияют на определение финрезультата от хозяйственной деятельности, однако продолжают приносить предприятию экономические выгоды. Количественный учет не нарушает требований национальных стандартов бухучета, а его применение — право налогоплательщиков.

Переоценка Право проводить переоценку объектов ОС у предприятия есть тогда, когда остаточная стоимость этого объекта существенно отличается от его справедливой стоимости на дату баланса п. Согласно абзацу второму п. Уровень существенности советуем фиксировать в приказе об учетной политике предприятия.

Недостатки механизма переоценки: для проведения переоценки ОС необходимо привлекать профессионального оценщика часть вторая ст. Кроме того, в дальнейшем нужно регулярно проводить переоценку, чтобы остаточная стоимость ОС на дату баланса существенно не отличалась от справедливой стоимости п.

Поскольку остаточная стоимость ОС равна нулю, то переоцененная остаточная стоимость определяется прибавлением справедливой стоимости этого объекта к его первоначальной переоцененной стоимости без изменения суммы износа объекта. При этом для таких объектов, которые продолжают использоваться, обязательно определяется ликвидационная стоимость. Пример По состоянию на 31.

Срок полезного использования — два года. Специально созданная комиссия зафиксировала, что справедливая стоимость такого объекта составляет 9 000 грн, а ликвидационная — оставлена на уровне 500 грн.

Срок полезного использования продлен на один год. Также заметим, что в случае изменения ожидаемых экономических выгод от использования ОС пересматривают и срок его полезного использования. Соответственно уже с месяца, следующего за месяцем изменения такого срока, амортизация должна начисляться исходя из обновленного срока полезного использования п. Если вы проводите модернизацию таких средств, то в бухучете расходы на нее будут увеличивать текущую стоимость.

Для налоговых расчетов срок полезного использования таких ОС не изменяется. Расходы будут списываться по тем же нормативам, которые были приняты при вводе ОС в эксплуатацию.

Для целей бухучета у организации есть возможность выбора: продлевать срок полезного использования ОС или нет. Решение принимается исходя из того, сколько времени будет использоваться или какой объем продукции еще нужно выпустить на этом модернизированном ОС.

Списание ос балансовая стоимость и амортизация Она должна содержать четкие указания о том, как списать с баланса основные средства. В общем порядке создается комиссия, которая уполномочена рассматривать пригодность имущества, целесообразность его использования и ликвидации. Она состоит из руководителя предприятия, бухгалтера и начальника отдела, в котором данное ОС установлено. В некоторых случаях могут быть приглашены независимые эксперты, которые в полной мере оценят технические характеристики объекта.

Решение комиссии регистрируется документально. Если ликвидация имущества одобрена, производятся работы по выводу из эксплуатации и осуществляются соответствующие записи в бухгалтерском учете. Составление документации После осмотра комиссией объекта и установления причин необходимости вывода из эксплуатации, полученные данные фиксируют в акте списания ОС.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Списание основных средств - бухгалтерский учет

Как правильно это сделать, какими проводками, какими Выбытие объекта основных средств (далее - ОС) имеет место в том числе в. Тот факт, что основное средство полностью самортизировано, В данном случае объект основных средств также подлежит списанию с учета . В бухгалтерском учете при продаже объекта будут сделаны следующие проводки.

Продажа недоамортизированного основного средства проводки Такой порядок закреплен в п. Из-за различий в учете убытков от продажи основных средств необходимо применить п. В учете возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Дебет 09 — Кредит 68 — отражен отложенный налоговый актив При отражении в налоговом учете части убытка от продажи ОС составляется проводка: Дебет 68 — Кредит 09 — уменьшение отложенного налогового актива. Его первоначальная стоимость составила 430 000,00 руб. Акт приема-передачи подписан 01 декабря 2016 г. В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники. Их рыночную цену определили в размере 12 000,00 руб. Отразить продажу основного средства следует проводками: 10 сентября 2016 г. Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Документы при продаже основных средств 2. Амортизация при продаже основного средства 3. Проводки при реализации основных средств 4. Продажа списанного основного средства 5. Финансовый результат от продажи основных средств 6. Учет убытка от продажи основного средства 7. Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли 8. НДС при реализации основного средства 9. Продажа основных средств на примере 10.

Кроме того, в п. Такие МПЗ списываются в расходы единовременно.

Выводы Как списать с баланса ОС, если оно полностью самортизировано? Отразить убытки в связи со списанием ОС, переставшего быть рентабельным и не подлежащего восстановлению, необходимо в составе прочих расходов за тот период, к которому они имеют отношение.

Ликвидируем основные средства: бухгалтерский учет

Детально о ликвидации авто вследствие ДТП см. Получение таких разрешений является обязательным, например, при ликвидации некоторых зданий, сооружений, объектов повышенной опасности, находящихся под наблюдением Гоструда — заключение экспертной комиссии о невозможности использования объекта основных средств по первоначальному назначению вследствие несоответствия существующим техническим или эксплуатационным нормам или невозможности осуществления ремонта обстоятельств, вызванных действиями контрагентов письма и другие подобные объяснения от контрагентов. Например, если арендатор вынужден ликвидировать свои ОС в результате решения арендодателя расторгнуть договор аренды, а объект ОС невозможно переместить без разрушения В общем, подготовленные документы должны подтверждать, что объект: 1 действительно непригоден к последующей эксплуатации; 2 не подлежит ремонту; 3 уничтожен или разобран. Если есть информация, что такие ОС разрушены или уничтожены и больше не соответствуют критериям актива т. А для этого нужен безопасный и беспрепятственный доступ к таким объектам.

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

УСН "доходы минус расходы": порядок списания безнадежной задолженности за коммунальные услуги Остаточная стоимость и иные расходы, связанные со списанием ликвидируемого объекта основных средств расходы по транспортировке, демонтажу, погрузке, упаковке и т. В данной ситуации объекты полностью самортизированы и, соответственно, остаточная стоимость отсутствует, поэтому в составе прочих расходов учитываются расходы, связанные с ликвидацией объектов при наличии , которые отражаются по дебету счета 91 , субсчет "Прочие расходы". В учете проводятся следующие записи: Дебет 01 , субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 , субсчет "Основные средства в эксплуатации" - списана первоначальная стоимость объекта, подлежащего ликвидации; Дебет 02 Кредит 01 , субсчет "Выбытие основных средств" - списана амортизация, накопленная к моменту ликвидации; Дебет 91 , субсчет "Прочие расходы" Кредит 60 76 , 69, 70... Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта ОС, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов ОС п. В учете проводятся следующие записи: Дебет 10 Кредит 91 , субсчет "Прочие доходы" - оприходованы материалы, полученные в результате ликвидации ОС. Смотрите также Энциклопедию решений. Учет материалов, полученных в результате ликвидации основных средств. В данной ситуации предполагается ликвидировать в том числе морально устаревшую компьютерную технику.

.

.

Проводки по списанию основных средств

.

Списание полностью самортизированных основных средств проводки

.

Порядок списания с баланса полностью самортизированных основных средств

.

Правила списания самортизированных основных средств на примере – проводки и документы

.

Списание самортизированных ОС

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет. Бухгалтерские проводки: списание основных средств. Бухучет
Похожие публикации